Sahte Fatura Düzenleme Veya Kullanma Suçu Ve Cezası

Sahte fatura düzenleme veya kullanma suçu, uygulamadaki adıyla naylon fatura suçu, gerçek bir muamele veya durum olmadığı halde, varmış gibi fatura düzenlenmesi veya bu şekilde düzenlenen faturanın kullanılmasıdır. Sahte fatura düzenleme veya kullanma suçu, Vergi Usul Kanunu’nun 359. maddesinde bir vergi kaçakçılığı suçu türü olarak düzenlenmiştir.

Vergi kaçakçılığı suçu olan sahte fatura düzenleme veya kullanma suçu geçerli olan bir faturanın içeriğinin yanıltıcı olması sebebiyle zenginleşen taraflardan oluşmaktadır. Bu suçun en önemli unsuru KAST ’tır. Bu sebepledir ki bu suçu işleyen kimseler ancak bilerek ve isteyerek işleyebilmektedir. Bu suçu işleyen gerçek veya tüzel kişiye hapis cezası ve para cezaları öngörülmüştür. Sahte fatura düzenleme veya kullanma suçu, inceleme, soruşturma ve kovuşturma aşamalarında hatta ceza alındığında infaz aşamasında da çeşitli pişmanlık hükümleri uygulanarak cezalarda indirim uygulanabilmektedir. Bu yüzden vergi hukuku alanında uzmanlaşmış bir avukattan destek alınması gerekmektedir.

SAHTE FATURA NEDİR?

Bir tarafın kazanç diğer tarafın vergi kaçırmak amacıyla düzenlenen gerçekte mal veya hizmet satışı olmayan ancak varmış gibi gösterilen yanıltıcı belgedir. Günlük hayatta sahte faturaya verilen isim Naylon faturadır. Vergi Usul Kanunu’nda ise “sahte fatura” sahte ve muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge olarak tanımlanmıştır.

Sahte faturayla devlete vergi borcu olan kişi başka bir tacirden almış gibi gösterdiği mal veya hizmetle sahte bir ifa gösterir ve bu faturanın vergisini kullanır ve devlete olan vergi borcundan düşer. Diğer tarafsa bu gerçek dışı faturayı vergi borcu olan tarafa satmaktadır. Örnek vermek gerekirse; gerçek dışı bir hizmet örneğin işçilik faturası olduğunu düşünelim ve KDV’si 100.000,00 TL ise bu faturayı vergi borcu olan tacire 50.000,00 TL’ye satmaktadır. Bu sayede faturayı alan bu faturayı kullanır ve devlete 100.000,00 TL vergi borcu silinir. Sahte faturayı düzenleyen ve satan kişiyse 50.000,00 TL zenginleşmektedir.

SAHTE FATURA DÜZENLEME SUÇU NEDİR?

Sahte fatura düzenleme suçu Vergi Usul Kanununda düzenlenmiştir. İlgili kanun gereği vergi kanunlarına uygun bir belgeyi (fatura) tamamen ya da kısmen sahte olarak düzenleyen kişilere 3 yıldan 8 yıla kadar hapis cezası öngörülmüştür. Kanunda geçen sahtelik, gerçek bir hizmet, işçilik vb. Olmadığı hale düzenlemeyi kastetmiştir. Ayrıca bu suçun oluşabilmesi için vergi ziyaı oluşması gerekli değildir.

SAHTE FATURA KULLANMA SUÇU NEDİR?

Sahte fatura kullanma suçu, şekil şartlarını taşıyan ancak konusu gerçek dışı düzenlenen faturanın vergi kaçırmak amacıyla ticari defterlere işlenmesidir. Uygulamadaki adı naylon fatura suçu olan sahte fatura düzenleme suçu, haksız kazanç sağlamak, daha az veya hiç vergi ödememek amacıyla işlenir. Sahte fatura kullanma suçu, 2 şekilde işlenebilir;

• Tamamen Sahte Fatura Kullanmak: Tamamen sahte fatura kullanma suçu, gerçekte hiç olmamış bir vergisel işlemin sanki varmış gibi faturalandırılmasıdır.
• Kısmen Sahte Fatura Kullanmak: Kısmen sahte fatura kullanma suçu ise bir faturada hem gerçek hem de gerçek olmayan vergisel işlemlerin yer almasıdır.

Her ikisi de haksız kazanç sağlama amacı güder ve fail her iki durumda ya hiç vergi ödemez ya da ödemesi gerekenden daha az vergi ödemiş olur.

SAHTE FATURA DÜZENLEME VE KULLANMA ARASINDAKİ FARK

Sahte fatura düzenleme suçunun kanuni adı “sahte fatura düzenleme veya kullanma suçu” olarak geçmektedir. Dolayısıyla her iki hareketin de suçun unsurlarına uygun olması halinde cezalandırılması mümkündür. Yani bir başka deyişle suçun hareket unsurlarıdır.

Sahte Fatura Düzenleme

Sahte fatura düzenlemek için faturanın düzenlenme tarihi, seri numarası ve sıra numarası yer almalıdır. Faturayı düzenleyenin adı, eğer tacirse ticaret unvanı, iş yeri adresi ve bağlı olduğu vergi dairesi ile hesap numarasına da yer verilmelidir.

Ek olarak müşteri bilgilerinin de bulunması şarttır. Müşteri adı soyadı, adresi, mükellefse eğer bağlı olduğu vergi dairesi ve hesap numarası yer alırken son olarak işlemin türüne dair de bilgilere yer verilir. Burada da mal veya işin çeşidi, miktarı ve fiyatı gibi bilgilere yer verilmelidir. Tüm bu bilgiler yer alan belge fatura niteliğine kavuşur. Sahte faturaysa aslında bu bilgilerin sahteliğinin de yanında kesilen faturanın işlemin gerçekte hiç var olmaması veya tutarın fazla yazılmasıdır.

Sahte Fatura Kullanma

Sahte fatura kullanmada ise yukarıdaki unsurlara uygun şekilde düzenlenen bir faturanın kullanılmasıdır. Düzenleyen, faturayı kendisi kullanabileceği gibi 3. Bir kişi de düzenleyenden alıp kullanabilir.

SAHTE FATURA SUÇUNUN HUKUKİ DAYANAĞI NEDİR?

Türk hukukunda fatura kavramı 213 sayılı Vergi Usul Kanununda düzenlenmiştir.   213 sayılı kanunun 3.bölümü ‘’ Suçlar ve Cezalar’’ başlığında düzenlenen sahte fatura suçunun cezası 359-1-b maddesinde üç yıldan sekiz yıla kadar hapis öngörerek bir düzenleme alanına sahiptir. Dolayısıyla fatura kavramı ve sahte fatura kullanma suçu aynı kanunda, Vergi Usul Kanunu’nda düzenlenmektedir.

SAHTE FATURA SUÇUNUN UNSURLARI NELERDİR?

Bu suçun işlenebilmesi için faturanın VUK kanunu 230.maddede yer alan faturanın şekil şartlarından birine sahip olmalıdır.

 Faturada en az aşağıdaki bilgiler bulunur:

• Faturanın düzenlenme tarihi seri ve sıra numarası;
• Faturayı düzenleyenin adı, varsa ticaret unvanı, iş adresi, bağlı olduğu vergi dairesi ve   hesap numarası;
• Müşterinin adı, ticaret unvanı, adresi, varsa vergi dairesi ve hesap numarası;
• Malın veya işin nev’i, miktarı, fiyatı ve tutarı;

Bu bilgilerden birini taşıyan faturanın kısmen ya da tamamen gerçek dışı bir işleme konu olmalıdır. Ayrıca bu suç ancak bilerek ve istenerek işlenebilen bir suç türüdür. Suçun oluşması için ‘’kast’’ şarttır. Bu suçu işleyen kişinin yaptığı eylemin bir menfaat doğuracağını ve avantaj sağlayacağını bilmelidir. Bu suçun faili düzenleyen ya da kullanan kimsedir.

SAHTE FATURA SUÇUNUN CEZASI NEDİR?

Sahte fatura suçunun cezası Vergi Usul Kanunun 359.maddesinde düzenlenmiştir. Gerçek bir muamele veya durum olmadığı halde bunlar varmış gibi düzenlenen faturayı düzenleyen veya kullanan kişi ya da kişilere 3 yıldan 8 yıla kadar hapis öngörülmüştür. Bu suç bir kişinin suç duyurusuyla ya da vergi memurlarının tespitleri sonucu ortaya çıkmaktadır.

Birinci durumda; vergi idaresince ya da vergi müfettişlerince ortaya çıkarıldıysa VUK. m. 367/1 de belirtilen kişi ve kurumlar aracılığıyla hazırlanan mütaalayla savcılığa suç duyurusunda bulunulur.

İkinci durumda; savcılıkça öğrenilmesi halinde bu suç hakkında ilgili vergi dairesinden inceleme yapılması istenir ve bu talep üzerine de vergi dairesi tarafından inceleme sonucu oluşturulan yazı gönderilir. (VUK.m.367/2) Bu yazıya dolaylı mütalaa adı verilmektedir.

Sahte faturayı kullanma suçunu işleyen kişiye hapis cezası dışında uygulanabilecek farklı cezalarda mevcuttur. Bunlar vergi ziyaı cezası ve özel usulsüzlük cezalarıdır. Sahte faturayı kullanan kişi devletten vergi kaçırmıştır. Bu vergiyi geri almak için vergi ziyaı cezası ve usulsüzlük cezaları uygulanmaktadır. Sahte fatura suçunu işleyen kimseye faiziyle birlikte eksik ödenen vergi ve bu miktarın 3 katına kadar cezai işlem yapılabilmektedir.

SAHTE FATURA SUÇUNDA AĞIRLAŞTIRICI SEBEPLER

VUK m. 359/b’de yer alan sahte belge düzenleme veya kullanma suçu maddesinde cezanın artırılmasını gerektiren bir hal yoktur ancak vergi zıyaına sebebiyet verildiği takdirde üç kat ceza, bu fiillere katılan kişilereyse bir kat olarak uygulanır. Sahte fatura suçu farklı takvim yıllarında ya da aynı takvim yılında farklı zamanlarda işlenirse zincirleme suç hükümleri uygulanır ve cezası arttırılır.

SAHTE FATURA DÜZENLEME VEYA KULLANMA SUÇU VE CEZASI

SAHTE FATURA SUÇUNDA İNDİRİM SEBEPLERİ NELERDİR?

Sahte fatura suçunun cezası vergi kanunda düzenlense de bu suçun soruşturması ve kovuşturması mevcuttur ve bu aşamalar Ceza Muhakemesi Kanuna bağlıdır. Mükelleflerin cezaları bu iki aşamada da azaltma imkânı vardır. Sahte fatura suçunu işleyip devleti vergi kaybına uğrattığı tespit edilen kişinin tarh edilen vergisinin, gecikme faizi ve zammının tamamı ile kesilmiş olan cezanın yarısını soruşturma evresinde ödenirse verilecek ceza yarı oranında, kovuşturma evresinde ödenmesi halinde ise ceza üçte bir oranında indirilmektedir. Eğer tarh edilen vergiye bağlı olarak kesilen ceza yoksa verilecek ceza yarı oranında indirilmektedir.

SAHTE FATURA KULLANMANIN HUKUKİ VE MALİ SONUÇLARI

Sahte Fatura Kullanma suçunun hukuki ve mali sonuçları birbirinden farklıdır. Bir kere hukuki sonuçları doğal olarak çeşitli cezalardır. Bu cezalar idari para cezasından tutup hapis cezasına kadar ilerleyebilir. Mali sonuçları ise kamuya karşıdır. Eğer failin suç işlediği tespit edilirse çok ağır para cezalarıyla karşılaşabilir.

Sahte fatura kullanmanın hukuki sonuçları;

• Hapis cezası
• Vergi Ziyaı cezası
• Özel usulsüzlük cezası

Sahte fatura kullanmanın mali sonuçları;

• Sahte fatura kullanan işletmeler vergi kaçırarak haksız bir tasarruf ederler.
• Sahte fatura düzenleyen veya kullanan kişi ya da işletmeler bu durum ortaya çıktığında mali olarak ağır para cezalarıyla karşılaşırlar.

SAHTE FATURA SUÇU ŞİKAYET VE UZLAŞMA

Sahte fatura suçu devlete karşı işlenmektedir. Bu durum sebebiyle şikâyete bağlı bir suç değildir. Şikâyete bağlı olmaması bu suçun şikâyet edilmeyeceği anlamına gelmemektedir. Devletin bu suçu re-sen soruşturabilmesi anlamına gelmektedir. Bu suçun işlediğini bilen kişiler isteyenler VİMER ihbar hattı (189) veya Dijital Vergi Dairesinden şikayetçi olabilir.  Türk Ceza Hukuku kapsamında bir uzlaşmaya tabi olmasa da Vergi Kanunlarında geçen pişmanlık ve uzlaşma hükümleri uygulanabilir. Dolayısıyla Ceza Hukuku anlamında bir şikâyet veya uzlaşma söz konusu değilken Vergi Hukuku anlamında çeşitli aflar gündeme gelebilmektedir.

SAHTE FATURA SUÇUNDA İTİRAZ VE SAVUNMA YOLLARI

Sahte fatura suçu işlediği iddia edilen ve hakkında soruşturma başlatılan kişi itirazında bu suçu işleme niyetinin olmadığını mutlak olarak ifade etmelidir. Bu suçun manevi unsuru kast olduğundan dolayı bu durumu bilmeyen ya da istemeyen kişilere ceza verilememektedir. Bunun dışında evrak vergi memurlarınca incelenecektir. Vergi memurlarının hata yaptığı düşünülüyorsa bu durum Asliye Ceza Mahkemesinde olacak yargılamada mutlaka belirtilmelidir. Memurların sunmuş olduğu rapora itiraz yolu açıktır. Dolayısıyla şüpheli/ sanığın her halükârda itiraz hakkı mevcuttur.

SAHTE FATURA DÜZENLEME VE KULLANMA SUÇUNDA PİŞMANLIK HÜKÜMLERİ

Pişmanlık hükmü, sahte fatura düzenleyen veya kullanma suçunu işleyen kişinin suçun yarattığı etkiyi azaltmaya çalışmasıdır. Sahte fatura düzenleyen veya sahte fatura kullanan kişi kanunlarda belirli olan ödemeleri yaparak cezada indirim sağlayabilir. Lakin bu indirimler yargılamanın hangi aşamada olduğuna bağlı olarak değişiklik göstermektedir. Bu sebepledir ki bu sürecin en başında vergi hukuku uzmanı bir avukata danışmak çok önemlidir.

Tarh edilen vergi ve vergi aslına bağlı olarak kesilen cezanın bulunmadığı durumlarda verilecek ceza yarı oranında indirilir. Diğer durumlardaysa;

Soruşturma aşamasında aşağıda yer alan ödemeleri yerine getiren kişiye hapis cezasında ½ oranında indirim yapılmaktadır.

• Verginin zıyaına sebep olan tarh edilen verginin tamamı,
• Gecikme faizi ve gecikme zammının tamamı,
• Kesilen cezaların yarısı

Kovuşturma aşamasında aşağıda yer alan ödemeleri yerine getiren kişiye hapis cezasında 1/3 oranında indirim yapılır.

• Verginin zıyaına sebep olan tarh edilen verginin tamamı,
• Gecikme faizi ve gecikme zammının tamamı,
• Kesilen cezaların yarısı

SAHTE FATURA SUÇUNDA VERGİ İNCELEMESİ NASIL YAPILIR?

Vergi incelemesi, ödenmesi gereken vergilerin gerçekliğini araştırmak, tespit etmek ve vergilerin ödenmesini sağlamak amacıyla yapılan işlemlerdir.

İncelemeler tacirin, yetkili vergi memuruna ticari defter ve belgelerinin ibrazıyla ya da mahkemeden alınacak arama kararıyla başlamaktadır.

Vergi incelemesinin ne zaman yapılacağının evvelden haber verilmesi mecburi değildir. Ancak bu incelemeyi yapacak memur işlemlere başlamadan vergi incelemesini yapabilecek yetkisini gösteren fotoğraflı bir vesika göstermek zorundadır. Vergi incelemeleri tarh zamanaşımının sonuna kadar yapılabilmektedir. Tarh zamanaşımı vergi borcunun doğduğu yıldan sonraki 5 yıl sonunda kesilmektedir. Vergi daireleri esas olarak inceleme için evrakları vergi dairesine getirilmesini yazılı olarak istemektedir. İlgili evrakları mazeretsiz olarak getirmeyenler ibrazdan kaçmış sayılır. Mazereti olanlaraysa uygun bir süre verilmektedir. Vergi incelemeleri esas olarak vergi dairesinde yapılsa da tacir ve vergi memurunun talep etmesi halinde işyerinde de yapılabilmektedir. Vergi incelemesine girecek kişilerin inceleme gerçekleşmeden önce uzman bir avukattan danışmanlık alması tavsiye edilmektedir.

Vergi incelemesi yapacak memurlar aşağıda bulunan temel ve esaslara uymak zorundalardır.

1. İncelemeye tabi olana ve tabi olduğu bağlı birim ve vergi dairesine, vergi incelemesinin konusunu ve incelemeye başlanıldığı bir yazıyla bildirirler.
2. İncelemenin iş yerinde yapılması halinde nezdinde inceleme yapılanın muvafakatı olmadıkça resmi çalışma saatleri dışında inceleme yapamazlar veya buna devam edemezler (Tutanak düzenlenmesi ve inceleme ile ilgili emniyet tedbirlerinin alınması bu hükmün dışındadır). Ancak bu gibi tedbirler, incelemelerin yapıldığı yerdeki faaliyeti sekteye uğratmayacak şekilde yapılır
3. İnceleme bitince, bunun yapıldığını gösteren bir vesika nezdinde inceleme yapılana verilir.
4. Vergi kanunlarıyla ilgili Cumhurbaşkanı kararı, yönetmelik, genel tebliğ ve sirkülere aykırı vergi inceleme raporu düzenleyemezler.
5. İncelemeye başlanıldığı tarihten itibaren, tam inceleme yapılması halinde en fazla bir yıl, sınırlı inceleme yapılması halinde en fazla altı ay, katma değer vergisi iade incelemelerinde ise en fazla üç ay içinde incelemeleri bitirmeleri esastır. Bu süreler içinde incelemenin bitirilememesi halinde ek süre talep edilebilir.
6. Vergi Müfettişleri ile Vergi Müfettiş Yardımcıları tarafından düzenlenen vergi inceleme raporları, işleme konulmak üzere ilgili vergi dairesine tevdi edilmeden önce, meslekte on yılını tamamlamış en az üç Vergi Müfettişinden oluşturulacak rapor değerlendirme komisyonları tarafından vergi kanunları ile bunlara ilişkin Cumhurbaşkanı kararı, yönetmelik, genel tebliğ, sirküler ve özelgelere uygunluğu yönünden değerlendirilir.
7. Vergi inceleme raporları, Gelir İdaresi Başkanlığı merkez ve taşra birimlerinde oluşturulacak rapor değerlendirme komisyonları tarafından değerlendirilir.

İnceleme esnasında lüzum görülen hallerde, vergilendirme ile ilgili olaylar ve hesap durumları ayrıca tutanaklar ile belgelendirilir. Bu tutanaklara inceleme tutanağı adı verilmektedir. İlgililerin itirazı varsa tutanağa geçirilir. Bu suretle düzenlenen tutanakların bir nüshasının tacire veya nezdinde inceleme yapılan kimseye bırakılması mecburidir. İlgililer tutanakları imzalamaktan çekindikleri takdirde tutanakta bahis konusu edilen olaylar ve hesap durumlarını içeren defter veya vesikalar, nezdinde inceleme yapılandan rızasına bakılmaksızın alınır ve inceleme neticesinde tarh edilen vergiler ve kesilen cezalar kesinleşinceye kadar geri verilmez. İlgililer her zaman bu tutanakları imzalayarak defter ve vesikaları geri alabilirler. Ancak bu defterlerin suç delili olmaması şarttır.

SAHTE FATURA SUÇUNDA DELİL TOPLAMA VE İSPAT YÜKÜ

Sahte fatura suçunda ispat yükü vergi dairesindedir. Ancak vergi dairesi yeterli delil toplayarak bu suçu ortaya çıkarır ve ceza keserse bunun aksinin ispatı artık gerçek veya tüzel kişilere aittir. Bu suç ancak somut delillerle ispat edilebilmektedir. Sahte fatura suçu işlediği iddia edilen kişi incelemenin usulüne uygun yapılıp yapılmadığını, tutanağa geçirilmiş olan itirazlarıyla delil toplayabilmektedir. Ayrıca faturanın doğruluğunun ispatı için iyi bir muhasebeci, bu suçu işlediğini bilmediğini ispatlamak istiyorsa vergi hukukunda deneyimli bir avukata ihtiyaç zaruridir.

SAHTE FATURA KULLANMANIN İŞLETMELERE ETKİSİ

Sahte fatura kullanan işletmeler bu durum ortaya çıktığında vergi dairesi tarafından yaptırım ve cezalara çarptırılır ve bu incelemeler ve mahkeme süreçleri işletmeleri olumsuz anlamda etkilemektedir. Ayrıca ilgili kişi veya tüzel kişinin ticari sicil kaydı da olumsuz etkilenmektedir.

SAHTE FATURA SUÇUNDA ZAMANAŞIMI SÜRELERİ NELERDİR?

Türk Ceza Kanunu’nda zaman aşımları cezaların üst sınırına göre hesaplanmaktadır. Sahte fatura suçunun dava zamanaşımı süresi Türk Ceza Hukukunda yer alan genel zamanaşımı süreleriyle hesaplanır. Suçun üst sınırı 8 yıl olmasından ötürü, zaman aşımı süresi 15 yıl olarak karşımıza çıkar.

SAHTE FATURA SUÇUNDA GÖREVLİ VE YETKİLİ MAHKEME

Sahte fatura suçunda yetkili ve görevli mahkeme kişinin tabi olduğu vergi dairesinin çevresinde bulunan asliye ceza mahkemesidir.

SAHTE FATURA SUÇUNDA HUKUKİ SÜREÇ NASIL İŞLER?

Sahte fatura suçunda hukuki süreç öncelikle sahte fatura düzenlendiği ya da kullanıldığının ihbarı ya da denetimlerde ortaya çıkmasıyla başlamaktadır. Yapılan incelemeler sonucu yeterli delil elde edilir ve suçun diğer şartları da sağlanırsa gerçek/tüzel kişiye Vergi Usul Kanununda belirtilen para cezaları kesilir. Ayrıca kişilere ilgili kanunun 359.maddesi gereğince hapis cezası da verilmektedir.

Vergi kaçakçılık suçları bakımından ve dolayısıyla sahte belge düzenleme suçu bakımından soruşturmanın başlaması görüldüğü üzeri vergi idaresinin bildirimi veya savcılık makamının başka şekilde öğrenmesi ile olmaktadır.

• Sahte fatura suçunda soruşturma aşamasında; bu suçun tüm unsuların ortaya çıkarılması ve tespiti için;

1. İşletmenin Faaliyetinin İncelenmesi; (İşletmenin çok fazla alanda ve farklı türde faaliyette bulunması veya kayıtlarda herhangi bir faaliyetinin tespit edilememesi gibi durumlar delil oluşturabilmektedir.)
2. İşletme Giderlerinin İncelenmesi; (özellikle faturaya konu olan iş için düzenleyenin elektrik faturası gibi giderleri ve işletmenin demirbaşlarının o işe uygunluğu incelenir.)
3. İşçi Kayıtlarının İncelenmesi; (sahte faturaya konu olan iş için uygun işçi sayısının gerçekte olup olmadığının tespiti için)
4. Belgede Gösterilen Tutarların incelenmesi
5. Mükellefin Adres Değişikliklerinin İncelenmesi
6. Ödeme Akışının İncelenmesi (Sahte olarak düzenlenen faturanın gerçek anlamda bir karşılığı olmadığı için hesap hareketleri incelenir.)
7. Sahte olarak düzenlenen bir belgenin gerçek anlamda bir karşılığı Mükellefin Terkin Tarihinden Sonraki Durumunun İncelenmesi
8. Mükellefin faaliyetini terk etmesinin tespiti ile bu tarihten sonra belge düzenlenmesi halinde açık, kolay ve anlaşılır kesin bir şekilde düzenlenen belgenin sahte olduğu kabul edilmektedir.281 Bu nedenle terk tarihi kesin olarak araştırılmakta ve bu tespit yapıldıktan sonra terk tarihinden itibaren düzenlenen belgelerin sahte olduğu kabul edilmektedir.
9. Sahte olduğu iddia edilen fatura dosya içine eklenmesi gerekmektedir.

Yukarıda yazılan soruşturma işlemleri yapılmaktadır.

Yeterli delil elde edilirse soruşturma aşaması bitirilir ve kovuşturma aşamasına geçilir. Kovuşturma aşamasının sonunda mahkeme aşağıdaki kararlardan birini verebilir.

Sahte Fatura Suçunda Mahkemenin Verebileceği Kararlar

Adli para cezası, İşlenen suç sonucunda hapis cezasıyla birlikte veya tek başına uygulanabilir. Sahte fatura düzenleme veya kullanma suçunda hapis cezası, para cezasına çevrilemez.

Hükmün Açıklanmasının Geri Bırakılması, Mahkeme tarafından verilen cezanın, sanığa belirli yükümlülükler yüklenerek 5 yıl boyunca beklemeye alınmasıdır. Sahte fatura kullanma veya düzenleme suçu nedeniyle verilen hapis cezası hakkında hükmün açıklanmasının geri bırakılması (HAGB) kararı verilebilir.

Erteleme, Mahkemece belirlenen cezanın infazının cezaevi dışında sürdürülmesidir. Sahte fatura kullanma veya düzenleme suçu nedeniyle hükmedilen hapis cezasının ertelenmesi de mümkündür.

Hagb ve erteleme kararları için cezanın 2 yıldan fazla olmaması gerekmektedir. Sahte fatura suçun cezası 3-8 yıl arasıdır. Bu sebeple etkin pişmanlık hükümlerinden faydalanıp cezada indirime gidilmesi sağlanmalı ve yukarıdaki müesseselerin şartları sağlanmalıdır. Böylesine kritik detayların bulunduğu bu suçta muhakkak bir avukattan destek alınmalıdır.

SIKÇA SORULAN SORULAR

Sahte faturadan kim sorumlu?

Sahte faturadan sorumlu olan kişi tüzel kişilerde sadece sahte faturayı bilen oluşumunda rol alan temsilciler ceza almaktadır. Kanunda yer alan tüm temsilciler örneğin yönetim kurulu üyeleri, müdürler veya yetki devrolmuş 3.kişilerin tamamının sorumlu tutulmamaktadır. Tüzel kişiliği olmayan teşekküllerdeyse idare eden kişi sorumludur.

Sahte fatura cezası ne kadar?

Sahte faturanın hapis cezası 3-8 yıl arasındadır.  İdari para cezasıysa vergi zıyaına bağlıdır. Ayrıca özel usulsüzlük cezası da kesilmektedir. Sahte fatura suçunda hapis cezasını azaltmak için pişmanlık hükümleri uygulanabilir. Ayrıca özel usulsüzlük cezalarında birden fazla zamanda işlendiği zamanda cezalar katlanarak artmaktadır.

Naylon faturaya hangi mahkeme bakar?

Naylon fatura suçunda yetkili mahkeme Asliye Ceza  Mahkemesidir.

Sahte fatura kullanarak vergi zıyaına yol açan kişiye hangi yaptırım uygulanır?

Sahte fatura kullanarak vergi zıyaına yol açan kişiye hapis cezası, idari para cezaları uygulanmaktadır. Sahte fatura düzenleme veya kullanma suçu sonucunda oluşan vergi kaybı için vergi ziyaı cezası kesilmektedir.

Sahte fatura ihbarı nereye yapılır?

Sahte fatura kullanıldığını ortaya çıkartmak isteyenler VİMER ihbar hattı (189) veya Dijital Vergi Dairesinden ihbar edilebilir.

Naylon fatura nasıl tespit edilir?

Sahte fatura incelemeler sonunda bu işlemin hayali olduğunun tespiti için soruşturma aşamasında düzenleyene ait birçok kayıt incelenmektedir. Bu inceleme yaparken faturada

• Şirket bilgilerinde hatalar
• Faturada yer alan işlemlerin gerçekliği
• Faturada yer alan tutarların gerçek dışı olması
• Faturada yer alan vergi numaralarının sahte olması

gibi bir çok unsur incelenmektedir.

Faturada usulsüzlük cezası ne kadar?

Faturada usulsüzlük vergi kanunlarında belirtilmiş olan şekle ve usule ilişkin hükümlerle uyulmaması durumunda ortaya çıkmaktadır. Sahte fatura düzenleme veya kullanma suçunu işleyen kişilere Özel usulsüzlük cezası kesilmektedir. VUK 353.maddesi Fatura ve benzeri evrak verilmemesi ve alınmaması ile diğer şekil ve usul hükümlerine uyulmaması başlığını taşımaktadır. Bu maddeye göre Verilmesi ve alınması zorunlu olan faturaların verilmemesi, alınmaması ya da gerçeğe aykırı meblağ belirtilmesi durumunda İlk takvim yılı içindeki belgeye 14.000,00 TL sonraki tespitlerde kanunda bulunan 2 sayılı cetvelden az olmamak kaydıyla yazılması gereken tutarın veya tutar farkının %10’u oranında özel usulsüzlük cezası kesilmektedir. Bu ceza VUK 414.maddesi gereğince her yıl yeniden değerlendirilir ve arttırılır. Ayrıca bakanlar kurulu tespit edilen tutarı yarı oranında indirmeye veya arttırmaya yetkisi vardır.

Sahte faturadan 3 yıl ceza alan ne kadar yatar?

Sahte fatura suçu adi bir suç olduğundan 3 yıl ceza alan kimsenin cezaevi kurumunda yatarı 6 ay ve diğer 1 yılı denetimli serbestlik olarak infaz edilmektedir. Detaylı İnfaz(yatar) hesaplama için tıklayınız.

Naylon fatura kara para mı?

Sahte fatura suçu elde edilen para devletten çalınan bir paradır. Kara parayı aklamak isteyen kimseler naylon fatura düzenleyebilir ve gerçekte bu paranın kara para değil bir ticari işlem sonucu elde edildiğini gösterebilmektedirler. Para aklamak için bir yöntem olan naylon faturada kullanılan paralar kara para olabilmektedir.

Naylon fatura olduğu nasıl anlaşılır?

Naylon fatura kullanıldığı iddia edilen şirketler detaylı incelenir ve faturadaki işlemlerin gerçek olup olmadığı incelenir. Bunun sonucunda faturada yazan bilgiler gerçeğe uymadığı takdirde bu faturanın naylon fatura olduğu anlaşılmaktadır.

Naylon fatura kime şikâyet edilir?

Naylon fatura suçu  VİMER ihbar hattı, GİB, E-Devlet gibi çeşitli yerlerden şikayetler yapılabilmektedir.

Sahte fatura düzenleme suçu hangi kanunda düzenlenmiştir?

Sahte fatura düzenleme suçu 183 sayılı Vergi Usul Kanunun 359.maddesinde düzenlenmiştir.

Sahte fatura kullanan kişi suçu bildirdiğinde cezası hafifler mi?

Sahte fatura kullanan kişi suçu bildirip uygun yükümlülükleri sağlarsa etkin pişmanlıktan faydalanabilir.

Sahte fatura düzenleyen şirket sahiplerine ceza verilir mi?

Sahte fatura düzenleyen şirket sahiplerine ceza verilmesi için bu fiilden haberdar olmaları gerekmektedir.  İşlenen suçu bilen ve oluşmasına katkı sağlayan temsilciler veya şirket sahipleri cezalandırılır.

Sahte fatura kullandığını bilmeyen kişi cezalandırılır mı?

Sahte fatura suçunun manevi unsuru kasttır. Türk Ceza Hukukunda kast suçun kanuni tanımındaki maddi unsuların bilerek ve isteyerek gerçekleştirmesidir. Sahte fatura kullandığını bilmeyen kişi sahte fatura düzenlenme veya kullanma suçu bakımından cezai bir yaptırıma uğramamaktadır.

 MEHMET EMİN KİLCİ